Universitat Internacional de Catalunya - Barcelona

Anàlisi de Costos Fiscals

• codi 10781
• curs 4
• període
• tipus op
• credits 4

Llengua d'impartició principal: català

Altres llengües d'impartició: castellà

Responsable

Horari d'atenció

El contacto con la profesora, caso de que resulte necesario, se realizará por email en la dirección m.astray@dsje.mju.es. A medida que avance el curso y según las necesidades de los alumnos, se indicará el horario y lugar de tutorías.

Se presenta al alumnado una asignatura novedosa en el ámbito de los estudios de Derecho con una vertiente práctica esencial. Como el título de la asignatura describe, su enseñanza irá encaminada a profundizar en el estudio del ordenamiento tributario (desde una vertiente práctica) para que los estudiantes sean conscientes de las posibilidades que, dentro de la legalidad, se ofrecen, sabiendo que la actuación en tanto que obligados tributarios puede tener una u otra repercusión (y, por consiguiente, uno u otro coste), según cuál fuere la opción elegida.

Así, se pretende consolidar en los estudiantes de Derecho, que hayan adquirido unos conocimientos teóricos avanzados de la parte general  (en particular lo relativo a los medios de impugnación de los actos tributarios) y básicos de parte especial, una práctica, en esta rama del Derecho que, evidenciando los costes de una determinada decisión, permita optar por el coste menor con mayor beneficio económico. Desde este punto de vista, se trata de conseguir estudiantes que resulten verdaderos "prácticos" en materia tributaria y que, ante un determinado supuesto de hecho, sepan cuáles son las opciones en que el ordenamiento permite actuar, cuál es el coste de cada una, eligiendo, en consecuencia, la que resulte más ventajosa para la finalidad pretendida. Aún cuando la actuación dentro de la legalidad tributaria será el hilo conductor de todas las sesiones, dependiendo de la extensión de las mismas, así como de la atención del alumnado, no es descartable el estudio de las consecuencias no sólo patrimoniales, sino personales, que puede acarrear la actuación tributaria, en referencia al delito fiscal.

No procedeix

Como se ha expresado en la presentación, el objetivo de la asignatura es conseguir que los alumnos, bien en tanto que obligados tributarios individuales, bien como consejeros o asesores fiscales o empresariales, sean conscientes de que el ordenamiento jurídico en general, y tributario en particular, no permite (en todo caso) sólo una única opción, sino que la actuación tributaria se halla plagada de opciones cuyo correcto ejercicio requiere un previo y profundo conocimiento de la trascendencia de las mismas. Asimismo, es dable el análisis de las consecuencias que puede acarrear la infracción tributaria en cuanto la ley infringida sea una norma “perfecta” o “minus quam perfecta”.

Este objetivo se conseguirá mediante la consolidación de los objetivos previos de conocimiento que se describen a continuación:

• Conocimiento de que la actuación tributaria puede, en determinados supuestos, implicar una opción y en qué casos el ejercicio de la opción es reversible
• Determinación de los costes que suponen cada una de las opciones presentadas y posibles material y jurídicamente.
• Elección de la alternativa más ventajosa atendiendo a las especiales características del obligado tributario.

• 29 - Ser capaç de reunir i interpretar documentació econòmica
• 30 - Dominar les tècniques informàtiques en l'obtenció de la informació jurídica (bases de dades de legislació, jurisprudència, bibliografia)

1. Habrá adquirido destreza en el uso de las TIC’s en relación a la obtención de información jurídica (bases de datos de legislación, jurisprudencia, etc)

2. Será capaz de reunir e interpretar documentación económica relativa al ámbito de esta materia

3. Habrá adquirido y desarrollado las capacidades para el estudio de las distintas alternativas de optimización fiscal

I.- La obligación tributaria.

A. La indisponibilidad del ordenamiento tributario.

B. La opción tributaria cuando varias alternativas resultan posibles

    1. La opción como "derecho" del obligado tributario

        --Ejercicio de la opción

        --Reversibilidad de la opción

    2. La Administración está sujeta al ordenamiento tributario sin excepción. Límites procedimentales y temporales a su actuación. Excurso: notificaciones

C. Opción tributaria, simulación y fraude de Ley

D. La “disponibilidad” de la duración del procedimiento tributario; dilaciones en el procedimiento inspector.

II.- El recurso tributario. Costes

A. La suspensión de la obligación tributaria en tanto el recurso se resuelve.

B. Reducciones del “quantum” de la obligación.

    1. Reducción por conformidad. Breve referencia a las actas de conformidad y con acuerdo. Su impugnabilidad.

    2. Reducción por pago y no recurso. Extensión de la reducción.

    3. Especial referencia a las reducciones en caso de derivación de responsabilidad.

C. Duración excesiva de la tramitación. Consecuencias. Excurso: cómputo de plazos

D. La reforma peyorativa como concepto referido al conjunto de la tributación.

IIII.- Impuestos directos I: IRPF e IRNR

A. IRPF

    1.Tributación individual vs. Tributación. Conjunta

     2. Aplicación de deducciones y reducciones

B. IRNR  En particular, la acreditación de la residencia

IV.- Impuestos directos II: IS

1. Régimen general del IS: beneficios fiscales
2. Compensación de bases negativas.

C. Régimen de las sociedades patrimoniales

D. Costes fiscales de la reestructuración empresarial;en particular examen de la noción "motivos económicos válidos".

E. Referencia a la imposición del "tráfico de empresas". ITPAJD.OS

V. La imposición indirecta: IVA

A. En particular, la acreditación de los gastos deducibles

B. Compensación vs. Devolución

VI. ITPAJD.

A. Competencias autonómicas: pluralidad de regímenes fiscales vs. la obligación de garantizar la igualdad de todos los españoles en el ejercicio de los derechos y cumplimiento de los deberes constitucionales.

B. TPO vs. IVA: renuncia a la exención y gravamen en TPO.

C. Compatibilidad TPO/OS/IVA/AJD

VII.ISD

A. Competencias autonómica: pluralidad de regímenes fiscales

B. Relevancia de la prueba practicada en gestión

Habida cuenta del carácter novedoso de la asignatura, de que la orientación que se pretende dispensar es eminentemente práctica y de la ausencia de un texto de referencia en la materia (vid. Infra. Bibliografía) las sesiones se desarrollarán en dos partes, que se intentará que coincidan con cada clase independientemente de que la enseñanza de algunos de los apartados anteriormente reseñados requiera más de una sesión.

La primera parte de la sesión consistirá en una exposición teórica de la materia para una vez determinado el grado de conocimiento de la normativa aplicable por parte de los alumnos se pueda proceder a analizar las dudas y solventar las carencias que aquellos puedan tener.

La segunda parte de la sesión consistirá en la resolución (por los alumnos apoyados por el profesor) de un supuesto práctico ilustrativo de la materia explicada y que permitirá,  en consecuencia, materializar la elección por una u otra alternativa y analizar sus consecuencias económicas en la esfera patrimonial del interesado.

La evaluación continua tendrá un valor del 50%. El examen final valdrá un 40%.

Evaluación continua: Se precisará para la superación de esta parte de la calificación la intervención en al menos 10 sesiones prácticas. No se computará para la superación de la asignatura cualquier tipo de intervención sino exclusivamente aquella que tenga un contenido coherente con el objeto de la sesión y de lo preguntado en su caso, con independencia del acierto de la misma. La participación reiterada en los supuestos prácticos colaborando con su resolución supondrá necesariamente la superación de la asignatura

El examen final supondrá la resolución escrita de un supuesto práctico con la aplicación de la metodología seguida en las distintas sesiones.

La asistencia a las conferencias de formación continua representará un 10% de la nota final.

No existe un texto de referencia en la materia, lo que determina que la exposición deberá apoyarse en supuestos prácticos (que serán suministrados por el profesor), con independencia de que en un momento dado se pueda referir a determinado artículo de opinión.

Ello no obstante, resulta necesario para el adecuado seguimiento de la asignatura que los estudiantes dispongan de un “Código tributario” vigente que reúna las normas generales (en particular, Ley General Tributaria, Reglamento de Gestión e Inspección y Reglamento de Revisión) así como las disposiciones especiales (legislación de cada uno de los Impuestos).

A tal efecto, desde la óptica del profesor, resulta indiferente que los estudiantes manejen un código cualquiera de cualquier editorial o que prefieran imprimir y manejar la normativa extraída de una base de datos telemática o de la referencia oficial en el BOE. Lo relevante es que puedan manejarlo como apoyo al estudio tanto en su domicilio como en la sesión que se dispensará semanalmente, en el aula con el profesor y los compañeros y que esté actualizado.

A título de ejemplo, pueden cumplir la finalidad indicada, los siguientes textos (en caso de un texto sobre normativa general deberá completarse con la de cada uno de los Impuestos, según la sesión):

• Código de Legislación Financiera y Tributaria, BOE, Libro electrónico.
• Código Tributario, Coord. Simón Acosta, Ed. Aranzadi (e-book).
• Leyes Tributarias, Ed. CEF (Gabinete Jurídico),
• Ley General Tributaria y Sus Reglamentos, Ed. Aranzadi, Col. Código Básico Universitario. La 2ª edición es e-book.
• Leyes Generales de Derecho Financiero y Tributario, Ed. Civitas, Col.Biblioteca de Legislación.
• La editorial CEF suele editar cada año las normas sobre los distintos impuestos, que complemente a las anteriores, así: Impuesto sobre el Valor Añadido. Normativa 2013; Impuesto sobre Sociedades e Impuesto Sobre la Renta de no Residentes, Normativa, 2013; Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas e Impuesto sobre Patrimonio, Normativa estatal y autonómica, 2013; Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones y Sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, Normativa 2013.
• La editorial del BOE edita también en papel en la colección “Texto Legales” y en colaboración con la Secretaría General Técnica del Ministerio de Economía las distintas normas: Impuesto sobre el Valor Añadido, Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, Ley General Tributaria.