Universitat Internacional de Catalunya
Dret Financer i Tributari 1
Altres llengües d'impartició: castellà
Professorat
• jlrodriguez@uic.es
• El professor llegirà els correus electrònics i respondrà diàriament a qualsevol pregunta que els estudiants puguin fer sobre aspectes de l'assignatura.
Presentació
En aquesta assignatura, s’examinen els principis constitucionals que regeixen en l’àmbit tributari, així com les diferents formes de creació i interpretació de les normes tributàries. A continuació, s’aborda l’estudi dels ingressos i les despeses públiques, com a manifestacions de l’activitat financera de què s’ocupa el dret financer. Entre tots els ingressos públics, destaquen els tributaris, als quals es dedica una especial atenció. Pel que fa a la despesa pública, les qüestions que es tracten són el concepte, naturalesa, contingut, efectes jurídics i estructura del pressupost, els principis pressupostaris i les fases del cicle pressupostari.
D’altra banda, ja en l’àmbit dels ingressos tributaris, s’estudien els elements d’identificació del tribut (fet imposable i obligats tributaris) i de quantificació (base imposable, liquidable, tipus de gravamen i deute tributari), així com les causes d’extinció del deute tributari. Finalment, s’analitzen els procediments principals d’aplicació dels tributs: el procediment de gestió (adreçat a la quantificació i també a la comprovació dels deutes tributaris), el d’inspecció, el de recaptació i els de revisió. A més, s’estudien les infraccions i les sancions tributàries i el procediment sancionador.
En conclusió, la comprensió dels conceptes generals del sistema financer i tributari espanyol és de particular importància per als professionals del dret. L'anomenada 'part general' d'aquesta branca del dret proporciona les eines necessàries per 'llegir' i 'entendre' les lleis fiscals que formen part del nostre sistema jurídic.
Objectius
1. Que l’alumne domini els conceptes fonamentals del sistema financer i tributari espanyol.
2. Que l’alumne adquireixi la capacitat necessària per al raonament jurídic en matèria financera i tributària.
3. Que l’alumne sàpiga aplicar els coneixements teòrics apresos a la resolució de casos reals d’aquesta disciplina jurídica.
Competències/Resultats d’aprenentatge de la titulació
- 01 - Adquirir la capacitat d'entendre les idees principals i participar en conferències o lliçons magistrals en un context acadèmic
- 03 - Ser capaç d'expressar idees i arguments amb ordre i coherència de forma oral i escrita (tècniques d'expressió oral i escrita)
- 11 - Adquirir habilitats per a l'aprenentatge autònom
- 17 - Comprendre i conèixer les principals institucions públiques i privades en la seva gènesi i en el seu conjunt
- 18 - Comprendre les diverses maneres de creació del Dret en la seva evolució històrica i en la seva realitat actual
- 19 - Desenvolupar la capacitat de redactar escrits jurídics
- 22 - Ser capaç d'identificar i interpretar la documentació d'ús habitual en el tràfic jurídic i negocial
- 23 - Identificar l'estat normatiu, doctrinal i jurisprudencial d'un problema jurídic complex
- 24 - Adquirir habilitats en la resolució de problemes i en la presa de decisions utilitzant la informació rellevant, aplicant els mètodes adequats i situant el problema dins del conjunt de l'ordenament jurídic
- 25 - Adquirir habilitats per a l'accionament processal: redacció d'escrits, concreció de pretensions, utilització de formularis, etc.
- 29 - Ser capaç de reunir i interpretar documentació econòmica
Resultats d’aprenentatge de l’assignatura
1. Coneixerà i comprendrà les regles contingudes en la part general del Dret Financer i Tributari.
2. Haurà adquirit un coneixement sòlid sobre la regulació tributària dels conceptes generals del Dret Financer i Tributari.
3. Coneixerà i comprendrà les bases del Dret Pressupostari.
4. Haurà adquirit un coneixement adequat dels procediments jurídic-tributaris.
5. Identificarà i interpretarà la documentació d’ús habitual en l’àmbit d’aquesta matèria.
6. Serà capaç d’identificar amb precisió l’estat normatiu, doctrinal i jurisprudencial d’un problema jurídic relatiu a l’àmbit d’aquesta matèria.
7. Haurà desenvolupat habilitats en la resolució de problemes i conflictes en l’ordre jurídic-tributari.
8. Haurà adquirit habilitats per a manejar-se amb els elements comuns de les accions processals relatives a aquesta matèria.
9. Haurà adquirit destresa en l’ús de les TIC en relació a l’obtenció d’informació jurídica (bases de dades de legislació, jurisprudència, …).
Continguts
A) DRET FINANCER
TEMA 1. DRET FINANCER.
1.1. Activitat financera: concepte i naturalesa.
1.2. Dret financer: concepte i naturalesa.
1.3. Dret tributari: concepte i naturalesa; fonts.
1.4. Dret de la despesa pública.
TEMA 2. MARC JURÍDIC DEL PRESSUPOST.
2.1. La Llei de Pressupostos Generals.
2.2. El pressupost: concepte, naturalesa i tipus.
2.3. Principis pressupostaris.
2.4. El Pressupost General de l'Estat: concepte, contingut i fonts del seu marc normatiu.
TEMA 3. INGRESSOS I DESPESES PÚBLIQUES.
3.1. Despesa pública
3.2. Limitació de les consignacions pressupostàries per a despeses.
3.3. Ingressos públics: concepte i classificació.
3.4. Deute públic: concepte, naturalesa, classificació. Règim jurídic.
TEMA 4. EL PODER FINANCER I TRIBUTARI
4.1. Poder financer i tributari a la Constitució.
4.2. El sistema de finançament regional: el règim comú i el règim foral.
4.3. El règim de finançament comú: la LOFCA.
4.4. El sistema tributari: tributs propis i tributs cedits.
4.5. Les hisendes locals.
B) DRET TRIBUTARI. PART GENERAL. DREIT TRIBUTARI MATERIAL: TEORIA GENERAL DEL TRIBUT
TEMA 5. ELS TRIBUTS.
5.1. Concepte, naturalesa i tipus.
5.2. Impost: concepte i fonament
5.3. Classificació dels impostos.
5.4. Principis de la imposició.
TEMA 6. SISTEMA TRIBUTARI
6.1. El sistema tributari espanyol: evolució i estructura bàsica del sistema actual.
6.2. La política fiscal de la Unió Europea.
TEMA 7. APLICACIÓ DE LES NORMES FISCALS EN L'ESPAI I EN EL TEMPS.
7.1. Aplicació de les normes fiscals: àmbit temporal i espacial.
7.2. Doble imposició, tant interna com internacional: convenis de doble imposició.
7.3. Interpretació i integració de les normes fiscals: la prohibició de l'analogia.
TEMA 8. LA RELACIÓ JURÍDICA TRIBUTÀRIA.
8.1. Concepte, naturalesa i elements.
8.2. Obligacions tributàries: les seves categories.
8.3. El fet imposable.
8.4. Obligacions i deures de les autoritats fiscals.
8.5. Drets i garanties dels obligats tributaris.
TEMA 9. OBLIGATS TRIBUTARIS.
9.1. Concepte i categories: els subjectes passius i els responsables del tribut
9.2. Capacitat d'obrar en l'ordre tributari
9.3. Domicili fiscal.
9.4. Exempció fiscal.
TEMA 10. BASE IMPOSABLE, TIPUS DE GRAVAMEN I QUOTA TRIBUTÀRIA.
10.1. Concepte i mètodes de determinació.
10.2. Estimació directa i indirecta. Estimació objectiva.
10.3. Comprovació de valors.
10.4. La base liquidable.
10.5. El tipus impositiu.
10.6. La quota tributària: els seus elements constituents.
TEMA 11. L'EXTINCIÓ DEL DEUTE FISCAL
11.1. Mètodes d'extinció de les deutes fiscals. Pagament i altres mètodes.
11.2. Terminis de prescripció.
11.3. Garantia del crèdit tributari
TEMA 12. INFRACCIONS DE LA NORMA TRIBUTÀRIA
12.1. Compliment/incompliment de la llei: evasió, elusió i economia d'opció
12.2. Mesures anti-elusió: la clàusula general anti-elusió, conflicte en l'aplicació de la norma; qualificació i simulació
12.3. Elusió fiscal territorial: la reforma fiscal internacional de l'OCDE i el G20 per frenar l'erosió de les bases imposables i el trasllat de beneficis per part de les grans multinacionals (BEPS: Pilars I i II).
12.4. La resposta jurídica a l'evasió fiscal: remissió al dret sancionador tributari i al dret penal.
TEMA 13. DRET SANCIONADOR TRIBUTARI: INFRACCIONS I SANCIÓNS TRIBUTÀRIES
13.1. Els principis que regeixen la potestat sancionadora en matèria tributària.
13.2. Infraccions fiscals: concepte, classificació i tipus d'infraccions.
13.3. Extinció de la responsabilitat per sancions.
13.4. Referència al delicte contra la Hisenda Pública.
B) DRET TRIBUTARI. DREIT TRIBUTARI FORMAL: PROCEDIMENTS TRIBUTARIS
TEMA 14. PROCEDIMENT DE GESTIÓ
14.1. Autoliquidació tributària
14.2. Procediments de gestió
14.3. Procediment de verificació de dades.
14.4. Procediment de comprovació limitada.
TEMA 15. EL PROCEDIMENT D'INSPECCIÓ DELS TRIBUTS
15.1. Funcions de la Inspecció dels tributs
15.2. El procediment d'inspecció fiscal: fases, tramitació i documentació.
15.3. Durada dels procediments d'inspecció tributària.
15.4. Conclusió dels procediments d'inspecció tributària: les actes.
TEMA 16. PROCEDIMENT DE RECAPTACIÓ
16.1. El cicle de vida d'un deute tributari: períodes de pagament voluntari i executiu.
16.2. El procediment de recaptació executiva. Fases: requeriment de pagament (apremi), constrenyiment i realització forçosa dels béns embargats.
16.3. Aplaçaments i fraccionaments.
TEMA 17. PROCEDIMENT SANCIONADOR.
17.1. El procediment i les seves garanties: inici, tramitació i conclusió.
17.2. Disposicions específiques relatives a la suspensió i a la meritació d'interessos.
TEMA 18. REVISIÓ D'ACTES EN VIA ADMINISTRATIVA
18.1. Revisió d'actes en via administrativa. Qüestions generals.
18.2. Recurs de reposició.
18.3. La reclamació economico-administrativa: el procediment en primera o única instància davant els Tribunals Economico-administratius (TEAs).
18.4. Recurs contra les resolucions dels TEAs
18.5. Suspensió del deute tributari
18.6. Procediments especials de revisió: nul·litat de ple dret, revocació…
Metodologia i activitats formatives
Modalitat totalment presencial a l'aula
L’assignatura consta de 18 temes. El sistema d'avaluació és progressiu i continu.
Durant les sessions, el professor presentarà una visió general del tema corresponent del programa, mitjançant una presentació teòrica acompanyada d'exemples pràctics.
Com a part de l'avaluació contínua, hi haurà:
- Un examen teòric, tipus test de resposta múltiple, que tindrà lloc l'11 de novembre, i que abastarà els primers 13 temes.
- Un estudi de cas pràctic que s'haurà de dur a terme en grups de 4 a 5 estudiants, i que s'haurà de lliurar i presentar a classe abans que acabi el curs.Els estudiants hauran de resoldre un cas real i anònim, aplicant els coneixements adquirits durant el curs.
Per aprovar l'avaluació contínua, els estudiants s'han de presentar a l'examen parcial tipus test i entregar i exposar a classe el cas pràctic.
A més, per aprovar l'avaluació contínua es requereix una assistència regular a classe. De fet, qualsevol de les circumstàncies següents comportarà un suspens en l'avaluació contínua: (i) tenir més de 4 faltes d'assistència; (ii) no presentar-se a l'examen tipus test o no haver fet el cas pràctic en grup.
L'examen final serà un examen oral i consistirà en l'exposició d'un de dos temes seleccionats a l'atzar. La llista de temes que es tractaran es proporcionarà abans de finalitzar el curs i correspondrà a seccions o subseccions dels 18 temes tractats a classe. Els estudiants tindran un màxim de 10 minuts per presentar el tema que hagin triat.
Sistemes i criteris d'avaluació
Modalitat totalment presencial a l'aula
Per calcular la nota final:
- 40 per cent: la mitjana de les notes de l'avaluació contínua, que consistirà en les notes obtingudes durant el curs en el test, l'estudi de cas i la participació a classe. La mitjana obtinguda es facilitarà al final del curs, abans de l'examen final.
- 60 per cent: examen final. Per aprovar l'assignatura (i que la nota de l'examen pugui fer mitjana amb la de l'avaluació contínua), els estudiants han d'assolir una nota mínima de 5 a l'examen final.
Bibliografia i recursos
- FERREIRO LAPATZA: “Instituciones de Derecho de Financiero”. Marcial Pons.
- PÉREZ ROYO, F.; CARRASCO GONZÁLEZ, F.: “Derecho Financiero y Tributario. Parte General”, Civitas Thomson Reuters.
- MARTÍN QUERALT, LOZANO SERRANO Y PÓVEDA BLANCO: “Derecho Tributario”. Aranzadi Thompson Reuters.
- ALONSO GONZÁLEZ, CASANELLAS CHUECOS, TOVILLAS MORÁN: “Temas prácticos de Derecho Tributario”. Atelier.